財(cái)預(yù)[2011]538號

上海市財(cái)政局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、中國人民銀行上海總部、財(cái)政部駐上海市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：
　　根據(jù)經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號）有關(guān)規(guī)定，為做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，加強(qiáng)改征后增值稅（以下簡稱改征增值稅）的預(yù)算管理，現(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
　　一、關(guān)于改征增值稅的收入劃分。試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬上海市的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬上海市，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬上海市。改征增值稅收入不計(jì)入中央對上海市增值稅和消費(fèi)稅稅收返還基數(shù)。因營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)生的財(cái)政收入變化，由中央和上海市按照現(xiàn)行財(cái)政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。
　　二、關(guān)于改征增值稅的科目修訂。為便于準(zhǔn)確反映、核算改征增值稅收入，從2012年起，在《政府收支分類科目》中增設(shè)1010104項(xiàng)“改征增值稅”科目，其下設(shè)01目“改征增值稅”、20目“改征增值稅稅款滯納金、罰款收入”、29目“改征增值稅國內(nèi)退稅”，增設(shè)1010105項(xiàng)“改征增值稅出口退稅”。具體修訂情況及科目說明見附件。
　　三、關(guān)于改征增值稅的收入繳庫。收入上繳時(shí)，上海市各級國稅部門應(yīng)根據(jù)納稅人申報(bào)情況生成單獨(dú)的繳款書，預(yù)算科目填列1010104項(xiàng)“改征增值稅”下的相關(guān)目級科目，預(yù)算級次填列“地方級”。具體繳庫流程按照《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)預(yù)字[1989]68號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，采用電子繳庫方式的，按照財(cái)稅庫銀稅收收入電子繳庫有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)繳和退還本通知實(shí)施前的相關(guān)營業(yè)稅，按照本通知修訂后的科目和繳庫辦法辦理。
　　四、關(guān)于改征增值稅的收入退庫。按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅，全部由你市財(cái)政負(fù)擔(dān)，比照現(xiàn)行增值稅即征即退流程辦理，列101010429目“改征增值稅國內(nèi)退稅”。改征增值稅出口退稅的負(fù)擔(dān)比例及辦理流程另行規(guī)定。
　　五、其他事宜。納稅人兼有適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷項(xiàng)稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫。
　　上海市各級財(cái)稅部門、人民銀行國庫部門，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好改征增值稅的收入收繳工作，明確區(qū)分改征增值稅與現(xiàn)行增值稅收入，防止收入混庫，確保試點(diǎn)順利實(shí)施。財(cái)政部駐上海市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對違反本通知規(guī)定的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等國家有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
　　本通知自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：2012年政府收支分類科目修訂情況表.doc
　　

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行
　　二〇一一年十一月二十八日